PASIVE AMÂNATE: CARACTERISTICI ȘI EXEMPLE DE CONT - DUDAS - 2025

O răspundere amânată este banii pe care o companie îi primește de la un client ca plată în avans pentru un produs sau serviciu. Acesta este inclus în bilanț ca datorie până la livrarea bunului sau a serviciului.

Acest lucru se datorează faptului că compania ar trebui să plătească banii înapoi dacă nu își păstrează sfârșitul acordului, așa cum a fost convenit. Prin urmare, este o obligație pentru care nu este necesar să fie anulată decât într-o perioadă ulterioară.

Sursa: pixabay.com

Dacă amânarea este mai mare de un an, atunci pasivul este clasificat în bilanțul companiei drept pasiv pe termen lung. O datorie amânată se mai numește credit amânat sau venit amânat.

Obligațiile privind impozitul amânat sunt create atunci când valoarea cheltuielilor cu impozitul pe venit este mai mare decât impozitul plătit. Acest lucru se poate întâmpla atunci când pierderile sau cheltuielile sunt deductibile fiscal, înainte de a fi recunoscute în contul de profit.

Caracteristicile conturilor de răspundere amânate

Pasivele amânate pe termen lung sunt pasive care nu scad în perioada contabilă curentă.

Acestea sunt înregistrate ca pasiv în bilanț, împreună cu celelalte obligații ale datoriilor pe termen lung, până la achitarea lor. Sunt raportate ca pierderi în contul de profit și pierdere.

-Elemente de pasive amânate

Venitul primit în avans

Corespunde veniturilor primite în avans, cum ar fi comisioane, dobânzi, taxe, închirieri, transport, servicii tehnice, transport și marfă, pensii și școlarizare, mărfuri aflate în tranzit deja vândute, taxe de administrare și altele.

Trebuie menționat că, în cazul în care nu poate fi livrat bunul sau furnizarea serviciului, compania trebuie să păstreze banii disponibili pentru o eventuală restituire.

Vânzări în rate

În anumite circumstanțe, companiile care efectuează vânzări în rate pot înregistra profitul obținut din vânzări ca profit brut amânat și pot executa porțiunea proporțională a profitului brut în profit realizabil pentru perioada numai la recuperarea portofoliului vândut.

Impozitele amânate

O datorie fiscală amânată înregistrează faptul că compania va trebui să plătească mai multe impozite pe venit, din cauza unei tranzacții care a avut loc în perioada curentă, cum ar fi o creanță a vânzărilor în rate.

Este o taxă care trebuie plătită pentru perioada curentă, dar care nu a fost încă plătită. Amânarea se datorează diferenței de timp între momentul înregistrării impozitului și momentul plății efective.

-Răspunderea fiscală diferită

În general, regulile contabile diferă de legile fiscale ale unei țări. Aceasta are ca rezultat o diferență între cheltuielile cu impozitul pe venit recunoscute în contul de profit și valoarea reală a impozitului datorat autorităților fiscale.

Profitul unei companii înainte de impozitele indicate în contul de profit poate fi mai mare decât profitul impozabil la declarația de impunere. Datorită acestei diferențe, se creează obligații fiscale amânate.

Obligația privind impozitul amânat este creată atunci când veniturile sau cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit, înainte de a fi supuse plății impozitelor.

De exemplu, o companie care a realizat profituri nete pentru anul știe că va trebui să plătească impozite pe acele profituri corporative. Deoarece obligația fiscală se aplică pentru anul în curs, trebuie să se reflecte și o cheltuială pentru aceeași perioadă.

Cu toate acestea, taxa nu va fi achitată până în anul calendaristic următor. Pentru a rectifica diferența de timp între ceea ce este înregistrat și plata efectivă, impozitul este înregistrat ca o datorie pentru impozit amânat.

Exemple

O sursă comună de obligații fiscale amânate este o vânzare în rate, care este venitul recunoscut atunci când o întreprindere își vinde produsele pe credit pentru a fi plătite în sume egale în viitor.

Conform regulilor contabile, companiei i se permite să recunoască veniturile totale din vânzarea în rate a mărfurilor în general, în timp ce legile fiscale impun companiei să recunoască venitul pe măsură ce se efectuează plăți în rate.

Aceasta creează o diferență pozitivă temporară între profitul contabil al companiei și profitul impozabil, precum și o datorie pentru impozitul amânat.

Cheltuieli cu amortizarea

O altă sursă de creare a obligațiilor fiscale amânate este diferența în tratamentul cheltuielilor cu amortizarea de către legile fiscale și de standardele contabile.

Acest lucru se întâmplă atunci când o întreprindere utilizează o metodă de amortizare accelerată pentru raportarea impozitelor și folosește amortizarea liniară în contul de profituri.

Cheltuielile cu amortizarea pentru active, în scopuri financiare, sunt de obicei calculate prin metoda liniară, în timp ce reglementările fiscale permit utilizarea metodei de amortizare accelerată.

Deoarece metoda liniară produce o depreciere mai mică în comparație cu metoda accelerată, profitul contabil al unei companii este temporar mai mare decât profitul impozabil al acesteia.

Compania recunoaște diferențialul dintre profitul contabil înainte de impozitare și profitul impozabil, prin utilizarea obligației privind impozitul amânat.

Deoarece compania continuă să-și deprecieze activele, se reduce diferența dintre amortizarea liniară și amortizarea accelerată. Valoarea datoriei fiscale amânate este eliminată treptat printr-o serie de înregistrări contabile compensatoare.

Compania ABC

Mai jos este situația veniturilor companiei ABC pentru scopuri de raportare financiară. Numerele de venituri și cheltuieli nu au fost modificate pentru a evidenția conceptul de datorie pentru impozit amânat.

Se presupune că activul care trebuie depreciat este în valoare de 1.000 $, cu o durată de viață utilă de trei ani. Este depreciat folosind metoda de amortizare liniară:

- Anul 1: 333 USD.

- Anul 2: 333 USD.

- Anul 3: 334 USD.

Trebuie menționat că cheltuiala fiscală este de 350 USD pentru cei trei ani, evidențiați în galben.

Să presupunem acum că, în scopuri de depunere a impozitelor, afacerea folosește o metodă de amortizare accelerată. Profilul de depreciere arată astfel:

- Anul 1: 500 USD.

- Anul 2: 500 USD.

- Anul 3: 0 dolari.

Se observă că impozitul care trebuie plătit pentru anul 1 este de 300 USD, anul 2 este de 300 $, iar anul 3 este de 450 $.

Când se utilizează două tipuri diferite de amortizare, pentru raportare financiară și în scopuri fiscale, aceasta va duce la crearea unei datorii amânate.

Referințe

1. Dicționarul gratuit (2019). Răspundere amânată. Luat de la: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Răspundere amânată. Instrumente de contabilitate. Preluat de la: accountingtools.com.
3. Will Kenton (2018). Taxe de răspundere amânate pe termen lung. Luat de la: investopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Răspundere fiscală amânată. Investopedia. Luat de la: investopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Obligații privind impozitul amânat. Luat de la: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Pasive amânate. Economipedia. Luat de la: economia.com.