SITUAȚII FINANCIARE CONSOLIDATE: PENTRU CE SUNT, CALCUL, EXEMPLU - DUDAS - 2025

Situațiile financiare consolidate sunt situații financiare ale unei corporații cu mai multe divizii sau filiale. Companiile sunt libere să folosească cuvântul „consolidat” în rapoartele situațiilor financiare pentru a face referire la rapoartele întregii lor activități în ansamblu.

Pe de altă parte, Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate subliniază că rapoartele situațiilor financiare consolidate sunt rapoartele unei entități constituite dintr-o societate-mamă și filialele acesteia.

Sursa: pixabay.com

În mod normal, pentru a consolida situațiile financiare, o organizație este obligată să completeze și să-și împace toate operațiunile financiare pentru a obține rapoartele consolidate, unde performanța generală este indicată în bilanț, situația veniturilor și rapoartele fluxurilor de numerar.

Decizia de a prezenta situațiile financiare la nivel global, inclusiv toate diviziunile, se ia anual. Acest lucru se realizează în principal din cauza impozitelor și a altor beneficii pe care le oferă.

Consolidare cu filiale

Principiul de prezentare a unei situații financiare consolidate cu diferitele companii se bazează, în esență, pe proporția de proprietate pe care o are în fiecare societate.

În termeni generali, dacă proprietatea într-o altă organizație este mai mare de 50%, o clasifică ca o filială și dă societății o licență pentru a o include într-o situație financiară consolidată.

În anumite cazuri, sub 50% s-ar putea accepta dreptul de proprietate dacă corporația arată că conducerea filialei este corect aliniată la procesul decizional al corporației.

Pentru ce sunt situațiile financiare consolidate?

Situațiile financiare consolidate sunt utilizate pentru prezentarea situațiilor financiare ale unui grup de companii, care sunt prezentate ca fiind ale unei entități economice unice.

Aceste declarații sunt utile pentru revizuirea stării financiare și a rezultatelor unui grup de întreprinderi deținute în comun, oferind astfel o imagine de ansamblu cuprinzătoare asupra operațiunilor unei societăți în ansamblu.

În caz contrar, dacă investitorii ar examina rezultatele individuale ale fiecărei afaceri din cadrul grupului, nu ar avea nici o idee despre cât de bine se duce sănătatea financiară a întreprinderii în ansamblul său.

De obicei, corporațiile iau decizia de a-și pregăti situațiile financiare consolidate în fiecare an pentru a include toate companiile lor.

Această decizie luată anual este susținută de beneficiile fiscale pe care societatea le poate obține prin prezentarea unei declarații de venit consolidate, mai degrabă decât prezentarea acesteia ca fiind ne consolidată pentru un an fiscal.

Întrucât corporația și diviziunile sale alcătuiesc un singur organism economic, investitorii, instituțiile guvernamentale și clienții consideră că situațiile financiare consolidate sunt de mare folos pentru a evalua situația generală a întregului grup corporativ.

Modificări ale situațiilor financiare consolidate

Companiile publice aleg în general să creeze între situații financiare consolidate sau neconsolidate pentru o perioadă mai lungă de timp. Dacă o companie publică dorește să-și schimbe situațiile financiare de la consolidat la neconsolidat, probabil că va trebui să depună o cerere de modificare.

Modificarea rapoartelor de la consolidat la neconsolidat poate provoca alarmă pentru investitori sau confuzie în auditori, astfel încât prezentarea situațiilor financiare consolidate se dovedește a fi o decizie contabilă financiară luată pe termen lung.

Cu toate acestea, există anumite situații în care o modificare a structurii corporative poate necesita modificarea situațiilor financiare consolidate, cum ar fi o dezmembrare sau o achiziție.

caracteristici

Situațiile financiare consolidate raportează rezultatul global al diferitelor rapoarte comune ale companiilor care sunt separate legal.

Ceea ce rezultă din aceste situații financiare va rămâne același, prin faptul că vor fi alcătuite și din bilanț, situația veniturilor și situația fluxului de numerar.

Fiecare persoană juridică separată are propriile sale procese financiare contabile și, prin urmare, va crea propriile situații financiare.

Ulterior, corporația va totaliza aceste situații în mod cuprinzător pentru a genera rapoartele finale consolidate ale bilanțului, situației de venit și situației fluxurilor de numerar.

Ideile cheie utilizate pentru construirea situațiilor financiare consolidate sunt:

- Un grup trebuie să fie format dintr-o societate-mamă și toate filialele sale.

- O filială trebuie să fie o companie controlată de o societate-mamă.

Prin urmare, situațiile financiare consolidate sunt situațiile financiare comune ale unei societăți comerciale și ale filialelor sale.

Criterii de consolidare

Corporațiile tind să își descompună situațiile consolidate în divizii sau filiale, astfel încât investitorii să poată vedea performanțele fiecăreia. Cu toate acestea, în multe cazuri, acest lucru nu este imperativ, mai ales dacă societatea deține 100% din filiale.

Corporațiile care au doar o participație minoritară într-o companie nu trebuie să le consolideze în situațiile financiare. De exemplu, dacă Compania ABC deținea doar 6% din Compania Z, nu ar trebui să consolideze situațiile financiare ale companiei Z cu a ta.

De asemenea, este posibil să existe situații financiare consolidate doar pentru o parte din grupul de companii, precum o companie filială și alte organizații care sunt deținute de acea filială.

Organizațiile private au foarte puține cerințe de raportare pentru situațiile financiare, dar companiile publice trebuie să raporteze situații financiare în conformitate cu principiile contabile general acceptate ale Consiliului de standarde financiare contabile.

Cum sunt calculate?

În general, atât o corporație, cât și diviziunile sale vor adopta structuri contabile similare pentru a-și dezvolta situațiile financiare individual, precum și cele consolidate.

Organizațiile care preferă să gestioneze situațiile financiare consolidate trebuie să aloce foarte mulți bani în infrastructura contabilă, ca urmare a unificărilor contabile esențiale pentru a putea prezenta aceste rapoarte financiare consolidate finale.

Situațiile financiare consolidate necesită o perseverență considerabilă pentru a se pregăti. Acest lucru se datorează faptului că este necesar să elimini impactul oricărei tranzacții comerciale între companiile care sunt raportate.

Există anumite standarde fundamentale la care trebuie să respecte organizațiile care utilizează situații financiare consolidate.

Principala necesită ca societatea mamă sau oricare dintre filialele sale să nu poată transfera numerar, vânzări, active sau pasive între ele pentru a îmbunătăți în mod arbitrar rezultatele sau a reduce impozitele datorate.

Conform prevederilor contabile utilizate, standardele care determină proporția de proprietate necesară pentru a putea include o filială în situațiile financiare consolidate pot fi diferite.

Procedura de bază

Când pregătiți o situație financiară consolidată, urmați această procedură de bază. În primul rând, eliminați toate elementele care sunt contabilizate ca un activ într-o companie și o datorie în alta, apoi adăugați toate elementele care nu au fost eliminate.

Prin urmare, dacă există o vânzare de produse între filialele unei societăți-mamă, această vânzare între companii trebuie eliminată din situațiile financiare consolidate.

Dacă o negociere are loc între diferite companii din grup, conturile de creanță ale unei companii vor anula conturile plătibile ale celeilalte companii.

O altă eliminare tipică între companii este atunci când corporația plătește dobânzilor companiilor afiliate pe banii împrumutați de la acestea pentru a fi folosiți pentru investiții. Veniturile din dobânzi ar trebui eliminate din situațiile financiare consolidate.

Contul de capital social din situația financiară a companiei subsidiare va anula contul „investiții în filiale”. În schimb, acesta va fi tratat ca un atu în corporație. Numai contul de capital social al corporației va fi inclus în situația consolidată.

Exemple

HSC Corp

Să presupunem că compania internațională HSC Corp are venituri de 4.000.000 USD și active de 2.000.000 USD care apar în propriile situații financiare.

Cu toate acestea, HSC controlează și cinci filiale, care la rândul lor au venituri de 49.000.000 USD și active de 80.000.000 dolari.

După cum se poate observa, ar fi extrem de impozabil să se prezinte doar situațiile financiare individuale ale companiei-mamă, atunci când rezultatele consolidate ale acesteia arată că este cu adevărat o companie cu venituri de 53 de milioane de dolari, care controlează activele de 82 de milioane de dolari.

Compania XYZ

Să considerăm XYZ drept o corporație care deține patru organizații: Compania A, Compania B, Compania C și Compania D. Fiecare dintre aceste organizații plătește redevențe și taxe către Compania XYZ.

La sfârșitul anului, situația financiară a companiei XYZ arată o sumă mare de venituri din toate remunerațiile primite, cu cheltuieli foarte mici. Acest lucru se datorează faptului că cheltuielile sunt înregistrate în situațiile de venituri ale filialelor.

Orice investitor care se uită exclusiv la situațiile financiare ale companiei corporative XYZ ar putea obține cu ușurință o evaluare convingătoare a performanței XYZ.

Cu toate acestea, dacă Compania XYZ își consolidează situațiile financiare, „agregând” situațiile de venit, bilanțurile și situațiile fluxurilor de numerar ale XYZ cu cele patru filiale, rezultatele vor oferi o imagine mai completă a companiei XYZ în ansamblu.

În tabelul următor se poate observa că activele Companiei XYZ sunt de numai 1 milion USD. Pe de altă parte, numărul consolidat arată că entitatea în ansamblu controlează de fapt 213 milioane USD în active.

Berkshire Hathaway

Este o companie mamă dispusă să dețină un număr mare de organizații diferite. Produce situații financiare consolidate hibride, care pot fi văzute în rapoartele dvs. financiare.

În situațiile sale financiare consolidate, își descompune activitățile prin asigurări, apoi căi ferate, servicii publice și energie.

Coca Cola

Este o companie globală cu multe filiale. Are filiale din întreaga lume, care îl ajută în multe moduri să-și susțină prezența globală.

Fiecare dintre afiliații săi contribuie la obiectivele dvs. de vânzare cu amănuntul cu afiliați în domeniile îmbutelierii, băuturilor, mărcilor și altele.

Referințe

1. Will Kenton (2019). Situații financiare consolidate. Investopedia. Luat de la: investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Situații financiare consolidate. Instrumente de contabilitate. Preluat de la: accountingtools.com.
3. Wikipedia, enciclopedia gratuită (2019). Situație financiară consolidată. Preluat de la: en.wikipedia.org.
4. Investing Answers (2019). Situații financiare consolidate. Luat de la: investinganswers.com.
5. Cursul meu de contabilitate (2019). Ce sunt situațiile financiare consolidate? Luat de la: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). Ce sunt situațiile financiare consolidate? Antrenor contabil. Preluat de la: accountingcoach.com.