PROCEDURA ANALITICĂ (CONTABILITATE): CARACTERISTICI, AVANTAJE - DUDAS - 2025

Procedura analitică este evaluarea informațiilor financiare prin analiza relațiilor acceptabile între datele financiare și nefinanciare. Este un tip de dovezi utilizate în timpul unui audit. Această procedură indică potențiale probleme cu înregistrările financiare ale unei companii, care pot fi apoi cercetate în continuare.

Este utilizat în auditul financiar pentru a ajuta la înțelegerea operațiunilor de afaceri și pentru a identifica zonele potențiale de risc care trebuie revizuite. Acesta include, de asemenea, investigarea fluctuațiilor relațiilor care sunt incompatibile cu alte informații relevante sau care diferă de valorile preconizate cu o cantitate semnificativă.

Fluctuațiile relațiilor preconizate ale datelor ar putea dezvălui un tip de prezentare greșită sau raportare frauduloasă comisă de conducerea companiei. În cele mai multe cazuri, aceste relații ar trebui să rămână constante în timp.

Dacă nu, înseamnă că înregistrările financiare sunt incorecte, posibil din cauza erorilor sau a rapoartelor frauduloase.

caracteristici

Scopul principal al procedurilor analitice este obținerea asigurării, în combinație cu alte teste de audit (teste ale controalelor și teste de detalii), cu privire la ceea ce spun situațiile financiare într-unul sau mai multe domenii.

Aplicarea procedurilor analitice se bazează pe posibilitatea relațiilor acceptabile între date. Prezența acestor relații oferă dovezi de audit cu privire la completitudinea și exactitatea tranzacțiilor.

Condițiile particulare care produc variații în aceste relații sunt: ​​tranzacții neobișnuite, modificări în contabilitate, modificări în afaceri, fluctuații aleatorii sau declarații greșite.

Procedurile analitice variază de la comparații simple (de exemplu, soldurile finale din anul precedent față de soldurile finale din anul curent) până la utilizarea de modele complexe care implică multe relații și elemente de date.

Înțelegerea relațiilor financiare este esențială pentru planificarea și evaluarea rezultatelor procedurilor analitice. Cunoașterea companiei și a industriei în care își desfășoară activitatea este, în general, necesară.

Procedurile analitice compară sumele înregistrate și indicatorii dezvoltați în companie cu așteptările dezvoltate de auditor. Aceste așteptări sunt piatra de temelie a succesului.

Utilizare în audituri

În cadrul lucrărilor de revizuire, acestea sunt utilizate pentru a oferi o anumită garanție că situațiile financiare nu necesită ajustări semnificative. Sunt esențiale pentru evaluarea datelor financiare și a variațiilor care apar în acestea.

Sunt utilizate în cele trei etape ale auditului: în planificare, în execuție și în final în revizuirea sa.

Factorii cheie care afectează precizia acesteia

Defalcarea datelor

Cu cât este mai detaliat nivelul la care se efectuează procedurile analitice, cu atât este mai mare precizia potențială a acestora.

Procedurile analitice efectuate la un nivel ridicat ar putea masca diferențe importante, dar corective, deoarece acestea sunt mai susceptibile să atragă atenția decât atunci când procedurile sunt efectuate pe date dezagregate.

Obiectivul procedurii de audit va determina dacă și în ce măsură datele trebuie dezagregate pentru o procedură analitică.

Fiabilitatea datelor

Cu cât datele sunt mai fiabile, cu atât este mai exactă așteptarea. Datele utilizate pentru formarea așteptării într-o procedură analitică pot fi date externe industriale și economice, colectate prin cercetare independentă.

Sursa de informații disponibile este deosebit de importantă. Datele interne generate din înregistrările care au fost deja auditate sau care nu sunt supuse manipulării de către persoane care pot influența activitățile contabile, sunt considerate mai fiabile.

Predictibilitatea datelor

Există o corelație directă între predictibilitatea datelor și calitatea așteptării derivate din aceste date. În general, cu cât este mai exactă așteptarea pentru o procedură analitică, cu atât este mai mare fiabilitatea potențială a acestei proceduri.

Tipuri

Există o corelație directă între tipul de procedură analitică selectată și precizia pe care o poate oferi. Cu cât este mai mare precizia inerentă unei proceduri analitice, cu atât fiabilitatea potențială a acestei proceduri este mai mare.

Prin urmare, trebuie selectată o procedură analitică adecvată; de exemplu, un test de rezonabilitate în loc de un trend.

Analiza tendințelor

Este analiza schimbărilor într-un cont în timp.

Analiza raportului

Este comparația, în timp, a relației dintre conturile situațiilor financiare și datele nefinanciare.

Test de rezonabilitate

Analiza conturilor între perioadele contabile. Ea presupune dezvoltarea unui model care să-și formeze o așteptare bazată pe date financiare, date nefinanciare sau ambele.

Avantaj

- Principalul avantaj al procedurilor analitice este că pot fi aplicate în toate etapele auditului, pentru a investiga sumele reflectate în situațiile financiare și relațiile dintre aceste sume.

- Îl ajută pe auditor să vadă dacă există probleme în curs în cadrul companiei și dacă situațiile financiare ale clientului se potrivesc cu ceea ce auditorul consideră că ar trebui să fie după efectuarea unor ajustări.

- Datorită naturii lor, procedurile analitice oferă adesea dovezi pentru mai multe afirmații, identificând probleme de audit care nu pot fi evidente fără lucrări mai detaliate, direcționând atenția auditorului către domenii care necesită investigații suplimentare.

- Ei ajută auditorul să facă comparații în mod regulat, ținând cont de anii precedenți. Acest lucru oferă auditorului o mai bună înțelegere generală a conturilor de afaceri și individuale.

- Auditorul poate identifica riscuri sau deficiențe care nu au fost identificate anterior în controlul intern. Acest lucru face ca auditorul să reevalueze abordarea de audit și să necesite mai multă asigurare cu alte teste decât cele planificate inițial.

Dezavantaje

- Deoarece procedurile analitice trebuie adesea efectuate pe conturi incomplete înainte de pregătirea situațiilor financiare finale, nu se iau în considerare ajustări semnificative, care se fac adesea într-o etapă ulterioară.

- Mulți auditori nu au încredere în procedurile analitice, datorită preciziei scăzute observate în acestea și a lipsei de fiabilitate a datelor necesare procedurilor.

- Procedurile analitice nu sunt adecvate pentru a detecta frauda. Pot exista ajustări care au dus la modificări artificiale ale relațiilor din situația financiară analizată, determinând auditorul să tragă concluzii eronate.

- Dacă auditorul nu înțelege în mod adecvat afacerea, poate fi tentat să accepte rezultatele procedurilor analitice care nu prezintă variații neobișnuite. Nu este cazul dacă s-au produs schimbări semnificative în activitatea căreia auditorul nu este conștient și care poate conduce să încerce să ascundă.

Referințe

1. PCAOB (2016). Proceduri analitice substanțiale. Preluat de la: pcaobus.org.
2. Wikipedia, enciclopedia gratuită (2017). Proceduri analitice (audit financiar). Preluat de la: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Proceduri analitice. Instrumente de contabilitate. Preluat de la: accountingtools.com.
4. Acca Global (2016). PROCEDURI ANALITICE. Luat de la: accaglobal.com.
5. Cursul meu de contabilitate (2018). Ce sunt procedurile analitice? Luat de la: myaccountingcourse.com.
6. Audit și asigurare (2012). Avantajele și dezavantajele procedurilor analitice. Luat de la: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Mary Ellen Biery (2013). Care sunt procedurile analitice și când sunt utilizate? Sageworks. Luat de la: sageworks.com.