DATORII NEPERFORMANTE: CARACTERISTICI, ESTIMARE ȘI EXEMPLE - DUDAS - 2024

În Conturile neîncasabile sunt conturi de primit corespunzătoare vânzărilor de credit, împrumuturi sau alte datorii care nu au practic nici o șansă de a fi plătite de către debitor al companiei. Din păcate, nu toți clienții care fac achiziții pe credit vor plăti companiilor banii care li se datorează.

Un cont poate deveni necolectabil din mai multe motive, cum ar fi falimentul debitorului, incapacitatea de a găsi debitorul, fraudă din partea debitorului sau lipsa unei documentații adecvate pentru a dovedi că există o datorie.

Sursa: pixabay.com

În cazul în care un cont de creanță este considerat a nu fi colectabil, nu se poate aștepta niciun beneficiu economic viitor de la acesta. Acesta nu mai este eligibil pentru a fi un activ și, prin urmare, trebuie abandonat.

Datoriile necorespunzătoare reprezintă o pierdere de active și o scădere a veniturilor, care este înregistrată ca o cheltuială, cunoscută sub numele de cheltuieli cu datorii proaste.

Vindeți pe credit

O anumită sumă a datoriilor neperformante este considerată parte a unei operațiuni normale de afaceri.

Acest lucru nu ar trebui să descurajeze companiile să-și vândă produsele pe credit, pentru că, dacă companiile încetează să le vândă pe credit din cauza fricii de datoriile proaste, clienții buni vor fi, de asemenea, refuzați și multe oportunități de vânzare vor fi pierdute.

Prin urmare, companiile adoptă politici de creditare solide pentru a maximiza beneficiile vânzărilor de credite.

caracteristici

Cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare reprezintă suma de creanțe care este considerată necolectabilă. Valoarea datoriilor neplătite care este cheltuită este rezultatul uneia dintre două metode:

Metoda de anulare directă

Când se verifică că factura unui anumit client nu va fi plătită, suma facturii este percepută direct pe cheltuiala datoriilor neperformante.

Prin urmare, o creanță specifică este eliminată din evidența contabilă atunci când este în cele din urmă determinată a fi neîncasabilă. Intrarea pentru metoda de anulare directă este următoarea:

Această intrare reduce soldul de creanțe al contului care nu poate fi colectat. Debitul se duce la un cont de cheltuieli: Cheltuieli cu datorii neperformante.

Un principiu important de contabilitate este noțiunea de congruență. Adică costurile legate de generarea veniturilor trebuie raportate în aceeași perioadă contabilă ca și veniturile.

Întrucât compania poate încerca să strângă banii datorati timp de câteva luni, metoda de anulare directă încalcă principiul coerenței și, prin urmare, nu ar trebui utilizată pentru a valoriza conturile de primit în situațiile financiare.

Metoda de aprovizionare

Când se înregistrează tranzacții de vânzare, se înregistrează și o sumă aferentă cheltuielilor cu datoriile necorespunzătoare, deoarece, în teorie, valoarea aproximativă a datoriilor neperformante poate fi determinată pe baza rezultatelor istorice.

Aceasta se înregistrează ca debit la contul de cheltuieli contabile dubioase și credit la contul de furnizare a conturilor îndoielnice.

Eliminarea efectivă a conturilor neplătite de creanță se efectuează ulterior, reducând suma din contul de provizion. Aceasta nu este o reducere a vânzărilor.

Calculul cheltuielilor cu datoria necorespunzătoare în conformitate cu metoda de aprovizionare poate fi estimat în mai multe moduri.

Indemnizație pentru conturi îndoielnice

Procentul metodei de vânzare a creditelor

Această metodă estimează automat un procent din vânzările de credit ca cheltuieli, pe baza datelor istorice.

Să presupunem că o companie pregătește situații financiare săptămânal. Experiența dvs. anterioară indică faptul că 0,3% din vânzările dvs. de credit nu vor fi colectate niciodată.

Folosind procentul metodei de vânzare a creditului, compania percepe automat 0,3% din vânzările de credite din fiecare săptămână la cheltuieli cu datorii neperformante și îl creditează contravaloarea pentru conturi îndoielnice.

Să presupunem că în săptămâna curentă această companie vinde 500.000 USD pe credit. Cheltuielile cu datoria proastă de 1.500 USD (0.003 x 500.000 $) sunt calculate și se înregistrează următoarea intrare în jurnal:

Procentul metodei de vânzare a creditului se concentrează pe situația veniturilor și pe principiul coerenței. Veniturile din vânzări de 500.000 USD sunt combinate imediat cu cheltuielile cu datoria neplăcută de 1.500 USD.

Dacă sunteți o afacere nouă, este posibil să vă puteți calcula cheltuielile cu datoriile necorespunzătoare folosind o medie a industriei, până când puteți dezvolta propria rată de experiență.

Metoda de expirare

Clasificați conturile de primit în diferite grupuri de scadență. Conform acestei metode, cu cât perioada mai lungă a unui cont de creanță rămâne restantă, cu atât sunt mai mici șansele de încasare a acestuia.

Estimarea provizioanelor pentru conturi îndoielnice se face cu un procent de conturi de creanță care sunt considerate necolectabile în fiecare grup de scadență.

Acest procent este de obicei diferit pentru fiecare grup de maturitate și este estimat pe baza experienței trecute și a condițiilor economice actuale din zonele în care își desfășoară activitatea compania.

Procentul estimat necolectabil pentru fiecare grup de scadență se aplică la valoarea totală a conturilor de primit în grupul respectiv pentru a obține o sumă estimată necolectabilă din grup.

Datele necorespunzătoare estimate pentru toate grupurile de scadență sunt calculate separat și adăugate împreună pentru a găsi totalul datoriilor negative estimate.

Această valoare totală estimată necolectabilă reprezintă soldul necesar în provizioanele pentru conturi îndoielnice la sfârșitul perioadei.

Datorii neperformante la bilanț

Conturile de primit sunt cunoscute sub numele de conturi de control. Acest lucru înseamnă că totalitatea tuturor conturilor individuale din subalimentator trebuie să egaleze soldul total al conturilor de primit.

Datoriile necorespunzătoare sunt utilizate la evaluarea conturilor de creanțe, care apar în bilanțul companiei.

Atunci când un client cumpără pe credit de la furnizor, suma respectivă este plasată de furnizor în conturile de creanță. Condițiile de plată variază, dar majoritatea companiilor plătesc în 30 până la 90 de zile.

Dacă un client nu a plătit după trei luni, suma este alocată conturilor „scadente” scadente. Dacă trece mai mult timp, furnizorul ar putea să-l clasifice drept un cont „îndoielnic”.

În acest moment, compania poate alege să perceapă contul de profit, sub forma unei cheltuieli cu datorii.

Contul de cheltuieli cu datoriile neperformante apare ca un element al extrasului de profit, în secțiunea de cheltuieli de exploatare a situației financiare respective.

Anularea unui cont necorespunzător

Înregistrarea pentru a compensa o datorie afectează doar conturile bilanțului: un debit în provizioanele pentru conturi îndoielnice și un credit în conturile de primit.

În contul de profituri nu se înregistrează cheltuieli sau pierderi. Acest lucru se datorează faptului că această eliminare este „acoperită” în înregistrările anterioare de ajustare pentru cheltuielile estimate cu datorii neperformante.

Dispoziţie

Pentru a compensa problema metodei de anulare directă, contabilii au dezvoltat diferite metode de alocare pentru crearea de datorii neperformante.

Metoda de furnizare utilizează o estimare a datoriilor necorespunzătoare, cunoscută și sub denumirea de cheltuieli cu datorii. Această metodă nu prevede ce conturi individuale vor fi anulate.

Din acest motiv, ajustarea la conturile de primit se face folosind o provizioane ca contrascriere a activelor pentru conturile îndoielnice. Acest cont-cont este cunoscut sub numele de: „Provizioane pentru conturi necolectabile”.

Acest lucru permite companiilor să afișeze conturile de primit în bilanț ca: „Valoarea realizabilă netă”.

Trebuie folosită întotdeauna o metodă de aprovizionare, cu excepția cazurilor în care datoriile neperformante nu sunt importante. De asemenea, este scutit în scopuri fiscale, atunci când reglementările fiscale prevăd că trebuie utilizată o metodă de anulare directă.

Metodele de aprovizionare vor genera înregistrarea unei cheltuieli estimate a datoriilor neperformante în aceeași perioadă cu vânzările aferente creditelor aferente. Aceasta are ca rezultat o evaluare mai corectă a bilanțului pentru conturile restante de primit.

Exemple

Provizioane pentru vânzări de credit

Soldul final al conturilor de primit pentru primul trimestru al companiei A a fost de 3.867.000 USD. Utilizând procentul metodei de vânzare, Compania A a stabilit că cheltuielile cu datoriile neperformante din trimestrul curent vor fi de 16350 USD (2% din vânzările de credit).

Soldul curent al provizioanelor pentru conturi îndoielnice este de 60.990 USD. Înscrierea în jurnal pentru cheltuielile cu datoriile neperformante ar fi:

Soldul provizioanelor pentru conturi îndoielnice ar fi acum: 60.990 $ + 16.350 $ = 77.340 dolari.

Valoarea netă realizabilă a conturilor de primit, după cum se arată în bilanțul companiei A, ar fi:

Metoda de expirare

Compania Rapidă și-a segmentat creanțele în cinci grupuri de scadență pregătind următorul grafic de scadență:

Pe baza experienței anterioare și a condițiilor economice actuale, compania a determinat procentul pierderilor de credit credite în fiecare grup de scadență, după cum urmează:

- Nu expirat: 1%

- scadență de 1-30 zile: 3%

- 31-60 zile scadente: 10%

- scadență de 61-90 zile: 20%

- Peste 90 de zile scadente: 50%

La sfârșitul anului 2017, provizioanele pentru conturi îndoielnice arată un sold în bilanț de 2.000 USD.

Suma totală estimată a datoriilor necorespunzătoare este calculată. Acesta este soldul necesar al provizioanelor pentru conturi îndoielnice, pe baza informațiilor de referință.

Pe baza calculelor de mai sus, suma estimată total necolectabilă la sfârșitul anului este de 2.840 USD. Aceasta reprezintă soldul necesar în provizionul pentru conturi îndoielnice la sfârșitul perioadei.

Întrucât compania are deja un sold de credit de 2.000 USD în contul de conturi îndoielnice, intrarea de ajustare la sfârșitul anului se va face în sumă de numai 840 USD (2.840 dolari - 2.000 USD):

Odată cu această intrare, soldul provizioanelor pentru conturi îndoielnice va crește de la 2.000 USD la 2.840 dolari.

Referințe

1. Investopedia (2018). Conturi Necolectabile. Luat de la: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Conturi necolectabile de primit. Luat de la: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Conturi de creanță și cheltuieli cu datorii neperformante. Antrenor contabil. Preluat de la: accountingcoach.com.
4. Principiile contabilității (2018). Contabilitate pentru creanțe necolectabile. Luat de la: principiiofaccounting.com.
5. Contabilitate pentru management (2018). Estimarea indemnizației pentru conturile îndoielnice prin metoda de îmbătrânire. Preluat de la: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Cheltuieli cu datorii proaste. Instrumente de contabilitate. Preluat de la: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Ce este un necolectabil în conturile de primit? Întreprinderi mici - Chron. Luat de la: smallbusiness.chron.com.