RETRATAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE: METODE ȘI EXEMPLU - DUDAS - 2025

Retratarea situațiilor financiare este o tehnică specială utilizată pentru a lua în considerare impactul pe care creșterea sau scăderea costurilor de produs are asupra cifrelor raportate în unele regiuni ale lumii de către companiile internaționale.

Situațiile financiare sunt ajustate în funcție de indicii de preț, mai degrabă decât să se bazeze doar pe o bază de contabilitate a costurilor, pentru a arăta o imagine mai clară a poziției financiare a unei companii în mediile inflaționiste.

Sursa: pixabay.com

IAS 29 din Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) este ghidul pentru entitățile a căror monedă funcțională este moneda unei economii hiperinflaționiste. Acesta este modelul de retratare a situațiilor financiare solicitat în Standardele internaționale de raportare financiară, implementat în 174 de țări.

Companiile care intră în situații inflaționiste pot fi solicitate să își actualizeze periodic situațiile pentru a fi relevante pentru condițiile economice și financiare actuale, completând situațiile financiare bazate pe costuri istorice cu situații financiare retrase.

Avantaje și dezavantaje

Retratarea situațiilor financiare vine cu multe avantaje. Unul dintre aceștia este faptul că adaptarea veniturilor curente la costurile curente oferă o defalcare mult mai realistă a rentabilității decât alte alternative.

Pe de altă parte, procesul de ajustare a conturilor pentru a participa la modificările de preț poate determina actualizarea și modificarea constantă a situațiilor financiare.

fundal

Contabilii din Regatul Unit și Statele Unite au discutat despre efectul inflației asupra situațiilor financiare de la începutul anilor 1900, începând cu teoria numărului indicelui și a puterii de cumpărare.

Cartea din 1911 a lui Irving Fisher „Puterea de cumpărare a banilor” a fost folosită ca sursă de Henry W. Sweeney în cartea sa din 1936 „Contabilitate stabilizată”, care se ocupa de contabilitatea constantă a puterii de cumpărare.

Acest model Sweeney a fost utilizat de Institutul American de Contabili Publici Certificați pentru studiul lor de cercetare din 1963, raportând efectele financiare ale modificărilor nivelului prețurilor.

Ulterior, aceasta a fost utilizată de Consiliul de Principiile Contabile al SUA, Consiliul pentru Standarde Financiare din SUA și Comitetul Director de Standarde Contabile din Marea Britanie.

Sweeney a susținut utilizarea unui indicator de preț care să acopere întregul produs național brut.

În timpul Marii Depresiuni, inflația a ajuns la aproximativ 10%, ceea ce a determinat unele corporații să-și retraseze situațiile financiare pentru a reflecta această schimbare.

Etapele finale

În timpul unei perioade cu o inflație ridicată în anii '70, Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (CNCF) revizuia un proiect de propunere pentru situațiile financiare reexaminat la nivelul prețurilor, când Comisia pentru valori mobiliare și schimb (CBV) a emis ASR 190.

CBV a solicitat aproximativ 1.000 dintre cele mai mari corporații din SUA să furnizeze informații suplimentare pe baza valorii de înlocuire. CNCF și-a retras proiectul de propunere.

În martie 1979, CNCF a scris documentul „Contabilitatea dolarului constant”, care a recomandat utilizarea indicelui prețurilor de consum (IPC), astfel încât toți consumatorii urbani să poată deconta conturile, deoarece este calculat în fiecare lună.

IAS 29 (Raportare financiară în economii hiperinflaționare) este modelul de retratare a situațiilor financiare a Comitetului pentru standardele internaționale de contabilitate, autorizat în aprilie 1989.

Care este retratarea situațiilor financiare?

Atunci când o companie operează într-o țară în care există o cantitate semnificativă de inflație sau deflație a prețurilor, informațiile istorice din situațiile financiare nu mai sunt relevante.

Pentru a contracara această problemă, în anumite cazuri, companiile au voie să utilizeze cifre ajustate pentru inflație, modificând cifrele pentru a reflecta valorile economice actuale.

În cadrul unui sistem istoric de contabilitate bazat pe costuri, inflația duce la două probleme de bază. În primul rând, multe dintre sumele istorice care apar în situațiile financiare nu sunt relevante din punct de vedere economic, deoarece prețurile s-au schimbat de la angajarea lor.

În al doilea rând, întrucât sumele din situațiile financiare reprezintă bani cheltuiți în momente diferite și, la rândul lor, reprezintă cantități diferite de putere de cumpărare, ele nu sunt pur și simplu sumabile.

Exemplu

Adăugarea numerarului de 10.000 USD la 31 decembrie 2018, cu 10.000 USD reprezentând costul terenurilor achiziționate în 1955, când nivelul prețurilor a fost mult mai scăzut, este o tranzacție dubioasă datorită cantității semnificativ diferite de putere de cumpărare reprezentată de cele două sume.

Când adăugați sume în valute care reprezintă cantități diferite de putere de cumpărare, suma rezultată este înșelătoare. Ar fi ca și cum ai adăuga 10.000 de dolari la 10.000 de dolari pentru a obține un total de 20.000 de dolari.

În mod similar, scăzând sume de bani care reprezintă sume diferite de putere de cumpărare, poate rezulta un câștig de capital aparent care este de fapt o pierdere de capital.

Dacă o clădire cumpărată în 1970 pentru 20.000 de dolari este vândută în 2016 pentru 200.000 de dolari, când valoarea sa de înlocuire este de 300.000 de dolari, câștigul aparent de 180.000 de dolari este total iluzoriu.

Distorsiuni inflaționiste

Ignorarea modificărilor nivelului general al prețurilor din informațiile financiare creează denaturări în situațiile financiare, cum ar fi:

- Veniturile raportate ar putea depăși câștigurile care ar putea fi distribuite acționarilor fără a afecta operațiunile normale ale companiei.

- Valorile activelor pentru inventar, echipamente și instalații nu reflectă valoarea lor economică pentru întreprindere.

- Veniturile viitoare nu sunt ușor proiectate din câștigurile istorice.

- Impactul modificărilor prețurilor asupra activelor și pasivelor monetare nu este clar.

- Sunt dificil de prognozat nevoile de capital viitoare și pot duce la un efect de levier mai mare, crescând riscul de afaceri.

metode

Metoda CNCF

Această metodă a fost propusă în decembrie 1974 de Consiliul pentru Standarde Financiare de Contabilitate (CNCF).

Convertește sumele care apar în situațiile financiare în unități egale cu puterea de cumpărare curentă, astfel încât situațiile financiare curente și cele din anul precedent să fie comparabile din punct de vedere al puterii de cumpărare.

Conform acestei propuneri, toate elementele din bilanțurile și situațiile de profit ale companiilor vor fi prezentate în termeni de unități de bani cu putere de cumpărare egală. Aceste declarații vor fi prezentate, împreună cu declarațiile tradiționale întocmite în termeni de costuri istorice, cu o putere de cumpărare inegală.

Atunci când se aplică această metodă de contabilitate, primul pas este separarea tuturor elementelor din bilanț curente în elemente monetare, cum ar fi numerar, conturi de creanță, conturi plătibile și datorii pe termen lung și elemente nemonetare, cum ar fi stocurile și mijloacele fixe.

Deoarece elementele monetare sunt deja exprimate în unități cu puterea de cumpărare curentă, nu sunt necesare alte ajustări. Cu toate acestea, elementele monetare din soldurile perioadei anterioare trebuie exprimate în funcție de puterea lor de cumpărare curentă.

Exemplu numeric

De exemplu, dacă numerarul din bilanțul anului trecut a fost stabilit la 1.000 de dolari și puterea de cumpărare a monedei a scăzut cu 10%, numerarul din soldul anului trecut va fi dus la 1.100 de dolari.

Elementele nemonetare din bilanțul curent ar trebui analizate pentru a determina când au fost achiziționate. Prin urmare, un activ fix cu un cost istoric de 1.000 de dolari în bilanțul curent și care a fost achiziționat în urmă cu zece ani, când puterea de cumpărare a dolarului a fost cu 75% mai mare, va fi raportat la 1.750 de dolari.

După efectuarea calculelor în primul an de aplicare a activelor și datoriilor nemonetare obținute în anii precedenți, actualizarea pentru anii următori este relativ simplă și simplă.

Contabilitatea costurilor curente (CCA)

Abordarea CCA evaluează activele la valoarea lor justă de piață, mai degrabă decât costul istoric, care este prețul suportat la achiziționarea imobilizării fixe.

În conformitate cu CEC, atât elementele monetare, cât și cele nemonetare sunt actualizate la valorile lor curente.

Exemplu

Inflația poate avea cel mai mare impact asupra veniturilor raportate cu inventare importante. Luați în considerare următorul exemplu:

Patrick's PC Shop a raportat anul trecut vânzări de 100.000 USD. Costul vânzărilor sale a fost de 75.000 USD, ceea ce a reprezentat un profit brut de 25.000 USD.

Acum să zicem că magazinul pentru PC al lui Patrick vinde exact același număr de unități în acest an, dar, datorită inflației de 5%, și-a crescut prețurile cu 5%.

De asemenea, se presupune că și costul mărfii a crescut cu 5%, dar jumătate din vânzările dvs. vor fi realizate din inventarul „vechi” care a fost achiziționat anul trecut, la costul anului trecut.

Prin urmare, pentru anul curent, Patrick Shop PC a raportat vânzări de 105.000 USD și un cost de vânzări de 76.875 dolari (75.000 USD + 5%). Aceasta înseamnă un profit brut de 28125 USD.

De la un an la altul, câștigurile brute ale lui Patrick au crescut cu 3.125 dolari (28.125 $ - 25.000 $), chiar dacă nivelul său de activitate a fost neschimbat.

concluzii

Câștigurile sporite ale lui Patrick's Shop în exemplul nu pot fi atribuite unei performanțe mai bune. Ele sunt pur și simplu „câștiguri inflaționiste”.

De asemenea, inflația denaturează veniturile raportate atunci când costurile mijloacelor fixe sunt percepute venituri prin amortizare. Creșterea valorilor de înlocuire a mijloacelor fixe nu se reflectă în taxa de amortizare.

Inflația are un impact asupra modului în care investitorii și cumpărătorii potențiali apreciază o afacere dacă nu apreciază câștigurile din inflație.

O companie care nu ține cont de acest factor în planificarea financiară poate vedea valoarea companiei în scădere. Aceasta s-ar produce în ciuda veniturilor în creștere constantă sau moderat.

Referințe

1. Daniel Liberto (2019). Contabilitatea inflației Investopedia. Luat de la: investopedia.com.
2. Wikipedia, enciclopedia gratuită (2019). Contabilitatea inflației Preluat de la: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). De ce ar trebui să facem cont pentru inflație. Recenzie de afaceri Harvard. Luat de la: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Procedurile de inflație și contabilitate pot reduce exactitatea analizei financiare. Luat de la: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Contabilitatea inflației Instrumente de contabilitate. Preluat de la: accountingtools.com.
6. Școala financiară globală (2019). Situații financiare ajustate pentru inflație. Luat de la: globalfinanceschool.com.