FURNIZARE DE PORTOFOLIU: CARACTERISTICI, METODE ȘI EXEMPLE - DUDAS - 2025

Furnizarea de portofoliu este o estimare a pierderilor potențiale ale unei societăți din cauza riscului asumat de creditul acordat clienților din vânzări de produse. Întreprinderile au adesea un procent de clienți care nu își vor achita datoriile, așa că folosesc aceste date pentru a le anticipa și pentru a se proteja de impactul acestor fonduri pierdute.

Deci, furnizarea portofoliului este o cheltuială pe care compania o suportă atunci când un client nu își plătește factura. Cheltuielile sunt debitate din evidențele contabile ale companiei în contul „cheltuielilor cu datoriile necorespunzătoare” și creditate în contul „provizion portofoliu”.

Furnizarea portofoliului este tratată ca o cheltuială în situațiile financiare ale companiei, deoarece se așteaptă pierderi din datoriile necorespunzătoare și din alte împrumuturi neperformante care sunt susceptibile să devină neplăcute sau au o probabilitate foarte mare de neplată.

caracteristici

Atunci când este contabil pentru furnizarea portofoliului, o companie nu trebuie să știe în mod specific ce client nu va plăti. De asemenea, nu trebuie să știți suma exactă; poate fi utilizată o cantitate aproximativă care nu poate fi colectată.

De exemplu, dacă compania estimează că conturile de primit mai mult de 90 de zile scadente au o rată de recuperare de 40%, aceasta poate face un provizion portofoliu bazat pe 40% din soldul acestor conturi.

O companie poate utiliza modele statistice, cum ar fi probabilitatea de neplată pentru a determina pierderile preconizate din datoria neperformantă. Calculele statistice pot utiliza date istorice din afaceri, precum și din industrie în general.

Același proces este utilizat de către bănci pentru a raporta datoriile necorespunzătoare ale debitorilor care neplătesc plățile împrumutului.

Limitați valorile umflate în conturi și indicatori

Aproape toate companiile efectuează tranzacții de credit între ele. Aceasta înseamnă că o afacere nu trebuie să plătească numerar atunci când cumpără mărfuri de la o altă companie.

Întrucât, prin definiție, se preconizează că conturile de creanță vor deveni numerar în mai puțin de un an sau într-un ciclu de funcționare, acestea sunt înregistrate ca un activ curent în bilanțul companiei.

Cu toate acestea, conturile de primit pot fi umflate dacă există o porțiune dintre acestea care nu este colectabilă. În consecință, capitalul de lucru al companiei și capitalul acționarilor ar putea fi de asemenea voluminoase.

Pentru a se proteja de o astfel de problemă în aceste conturi și valori, o afacere poate calcula cât de mult din conturile sale de creanță este probabil să nu fie colectate.

Furnizarea de portofoliu este tehnica contabilă care permite companiilor să țină cont de o estimare a acestor pierderi în situațiile financiare pentru a limita creșterea venitului potențial.

Utilizare în situațiile financiare

Creșterile contului de furnizare a portofoliului în bilanț se înregistrează și în contul de cheltuieli cu datorii neperformante din contul de profit.

În bilanțul companiei, provizionul portofoliului este scăzut din activele și capitalurile proprii ale proprietarului. Prin realizarea acestor înregistrări, se păstrează sumele egale între active și suma capitalului și pasivelor.

Furnizarea portofoliului îndeplinește funcția de a reduce impactul asupra situațiilor financiare ale companiei din cauza facturilor necolectabile.

Metodele de furnizare a portofoliului

Cele două metode acceptate de furnizare a portofoliului pentru stabilirea deducției corespunzătoare la determinarea bazei impozabile pentru impozitul pe venit sunt metoda individuală și metoda generală.

Aplicarea acestor metode speciale se bazează pe legislația fiscală columbiană. Fiecare țară va avea legislația corespunzătoare pentru gestionarea proprie a metodelor.

Metoda individuală

Prin această metodă, provizioanele de portofoliu sunt determinate prin aplicarea unei deduceri de 33% ca provizioană la soldul acelor creanțe care sunt deja scadente pentru mai mult de un an.

Furnizarea se aplică individual numai conturilor cu scadența mai mare de un an. Pe de altă parte, este permis să se ocupe procente mai mici de 33%.

Metoda generală

În această metodă, provizioanele de portofoliu sunt calculate în general pentru conturi, în funcție de perioada în care au fost scadente, cu următoarele procente:

- Pentru conturile de creanță care au o scadență între trei luni și șase luni: 5%.

- Conturi de creanță care au întârziat mai mult de șase luni și mai puțin de un an: 10%.

- Pentru conturile de creanțe cu scadență mai mare de un an: 15%.

Exemple

Primul exemplu

La 30 iunie, Compania A are un sold în creanță de 100.000 USD, fiind de așteptat ca aproximativ 2.000 USD să nu fie convertiți în numerar. Drept urmare, un cont de 2000 $ este înregistrat în credit în contul de provizioane de portofoliu.

Înregistrarea contabilă pentru a ajusta soldul în contul de furnizare a portofoliului implică înregistrarea acestuia și în contul „cheltuielilor cu datorii neperformante” din contul de profit.

Întrucât luna iunie a fost prima lună de afaceri pentru compania A, contul de provizion portofoliu a început luna aceasta cu un sold zero.

Începând cu 30 iunie, când este emis primul bilanț și situația de venit, provizioanele dvs. de portofoliu vor avea un sold creditat de 2.000 USD.

Deoarece furnizarea portofoliului raportează un sold de credit de 2.000 USD, iar conturile încasate raportează un sold debitor de 100.000 USD, atunci soldul raportează o sumă netă de 98.000 dolari.

Contul „cheltuieli cu datoriile neperformante” al companiei raportează o pierdere de 2.000 USD în contul de profit din iunie. Cheltuielile sunt raportate, în pofida faptului că niciunul dintre conturile de creanță nu se datorează în iunie, deoarece condițiile sunt nete de 30 de zile.

Al doilea exemplu

O companie are 40.000 de dolari în conturi de primit la 30 septembrie. El estimează că 10% din creanțele sale nu vor fi încasate și va înregistra o înregistrare de credit.

10% x 40.000 $ = 4.000 USD în asigurare de portofoliu.

Pentru a ajusta acest sold, o înregistrare de debit se efectuează în cheltuieli cu datorii proaste pentru 4000 USD. Deși conturile de primit nu sunt scadente în septembrie, compania este obligată să raporteze pierderi de credit de 4.000 de dolari ca cheltuieli ale datoriei neperformante pe contul de profit din luna respectivă.

În cazul în care conturile de primit sunt de 40.000 USD și provizioanele de portofoliu sunt de 4.000 USD, suma netă raportată în bilanț va fi de 36.000 USD.

Referințe

1. Investopedia (2018). Provizioane pentru pierderi de credit - PCL. Luat de la: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Indemnizație pentru pierderi de credit. Luat de la: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Rezerva de creanță a contului vs. Dispoziție din datorii incorecte. Întreprinderi mici - Chron. Luat de la: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Furnizare individuală și generală de portofoliu. Gerencie.com. Luat de la: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Furnizare de portofoliu. Luat de la: gerencie.com.