OBLIGAȚII CURENTE: STRUCTURĂ, RAPORT DE PROTECȚIE, CALCUL - DUDAS - 2025

Cele mai actuale datorii, scurt - termen sau curent este setul de obligații sau datorii ale unei societăți care ajung la maturitate în cursul unui an sau un ciclu normal de funcționare. În plus, pasivele curente vor fi decontate folosind un activ curent, cum ar fi numerar sau creând un nou pasiv curent.

Prin urmare, în contabilitate, pasivele curente sunt adesea înțelese ca toate datoriile companiei care vor fi decontate în numerar în cadrul anului fiscal sau ciclului operațional al unei companii, în funcție de perioada care este mai lungă.

Sursa: pixabay.com

Pasivele pe termen scurt apar în bilanțul companiei și includ datorii pe termen scurt, conturi plătibile, datorii acumulate și alte datorii similare.

Grupul de pasive care cuprinde pasivele curente trebuie să fie urmărit îndeaproape, deoarece o companie trebuie să aibă suficientă lichiditate pentru a se asigura că poate fi plătită atunci când este necesar.

Toate celelalte pasive sunt raportate ca pasive pe termen lung, care sunt prezentate într-o grupare mai mică în bilanț, sub pasivele curente.

Ciclul de funcționare și lichiditatea

Ciclul de operare este perioada necesară pentru ca o întreprindere să achiziționeze inventar, să o vândă și să transforme vânzarea în numerar. În cele mai multe cazuri, se va aplica regula de un an.

În rarele cazuri în care ciclul de exploatare al companiei durează mai mult de un an, o datorie curentă este definită ca fiind plătibilă la sfârșitul ciclului de operare.

Întrucât pasivele pe termen scurt sunt plătite în mod normal prin lichidarea activelor curente, prezența unei sume mari în pasive pe termen scurt ar trebui să atragă atenția asupra lichidității posibile pentru a le putea compensa cu activele curente din bilanț. compania.

Pasivele curente pot fi, de asemenea, decontate prin înlocuirea lor cu alte pasive, cum ar fi datoriile pe termen scurt.

Structura pasivelor curente

Clasificarea corectă a pasivelor oferă informații utile pentru investitori și alți utilizatori ai situațiilor financiare. Este considerat esențial să le permiteți străinilor să obțină o imagine reală a sănătății fiscale a unei organizații.

Pasivele curente sunt raportate în ordinea datei de decontare a acestora în bilanț, separat înainte de datoria pe termen lung.

Conturile plătibile sunt listate mai întâi, la fel și notele plătibile, cu datele de decontare cel mai apropiate de data curentă, urmate de împrumuturile care vor fi plătite mai târziu în an.

Datoriile de plătit

Ele sunt, în general, componenta principală a pasivelor curente, reprezentând plata către furnizori în termen de un an pentru materiile prime achiziționate, așa cum rezultă din facturile de furnizare.

Note de plătit

Sunt obligații financiare pe termen scurt, verificate prin instrumente negociabile, cum ar fi împrumuturi bancare sau obligații pentru achiziționarea de echipamente. Pot fi cu sau fără interes.

Descoperiri de cont bancar

Acestea sunt avansuri pe termen scurt realizate de bănci pentru a compensa descoperirile de cont din cauza excesului de fonduri peste limita disponibilă.

Partea curentă a datoriei pe termen lung

Porțiunea curentă a datoriei pe termen lung este porțiunea datoriilor pe termen lung care trebuie plătită pe parcursul anului.

Închiriere curentă de plătit

Acestea sunt obligațiile pentru chirie sau închiriere care sunt datorate locatorului pe termen scurt.

Impozitul pe venit care trebuie plătit

Impozitul pe venit datorat guvernului, dar nu a fost încă plătit.

Cheltuieli cumulate

Cheltuieli care nu au fost încă plătite unui terț, dar au fost deja suportate, precum dobânzile și salariile plătite. Acestea se acumulează în timp, dar vor fi totuși plătite la scadență.

De exemplu, salariile pe care angajații le-au câștigat, dar nu au fost plătite, sunt raportate ca salarii acumulate.

Dividende care trebuie plătite

Sunt dividende declarate, dar nu au fost încă plătite acționarilor. Prin urmare, acestea sunt înregistrate ca datorii curente în bilanț.

Venit necuvenit

Sunt plăți în avans efectuate de clienți pentru ca lucrările viitoare să fie finalizate pe termen scurt, cum ar fi un abonament în avans la o revistă.

Raportul de protecție la pasivele curente

Acest motiv constituie garanția sau protecția pe care proprietarii companiei le acordă creditorilor lor datorii pe termen scurt.

Raportul de protecție a datoriei curente este dat de următoarea formulă: capitaluri proprii / datorii curente ale acționarilor.

Acest motiv este utilizat în general pentru a stabili protecția sau garantarea creditului acordat de creditorii pe termen scurt. Motivele practice standard stabilite pentru diferitele tipuri de companii sunt:

- Companii de afaceri cu amănuntul: 1.25.

- Bănci sau societăți financiare: -2.

- Companii industriale: 1.5.

Analiză

Atunci când comparăm motivele practice standard cu cele reale, dacă primele sunt mai mici, se poate crede că compania se află într-o poziție financiară bună.

Pe de altă parte, dacă motivele practice standard sunt mai mari decât cele reale, se poate crede că capitalul propriu are o soliditate slabă. De fapt, atunci când raportul real este mai mic decât unitatea, se poate spune că compania este în mâinile creditorilor.

Creditorii și analiștii folosesc adesea raportul curent (active circulante împărțite la datoriile curente) sau raportul rapid (active curente minus inventar, împărțit la pasive curente), pentru a determina dacă o companie își poate achita datoriile pe termen scurt.

O aplicație în acest sens se găsește în raportul curent. Un raport mai mare de 1 înseamnă că activele curente, dacă toate pot fi convertite în numerar, sunt mai mult decât suficiente pentru a plăti datoriile curente.

Valorile mai mari pentru acest raport implică faptul că o companie va fi mai ușor să-și îndeplinească obligațiile pe tot parcursul anului.

Modul în care sunt calculate pasivele curente

Atunci când o companie stabilește că a primit un bun economic care trebuie plătit pe parcursul unui an, trebuie să înregistreze o înregistrare de credit în datoriile curente.

În funcție de natura bunului primit, acesta va fi clasificat ca activ sau ca cheltuială.

Clasificarea ca activ

De exemplu, un mare producător auto primește o livrare de sisteme de eșapament de la furnizorul său, căruia trebuie să plătească 10 milioane de dolari în următoarele 90 de zile.

Deoarece aceste materiale nu sunt introduse imediat în producție, există o intrare de credit în conturi și o intrare de debit la inventar pentru 10 milioane de dolari.

Când compania plătește soldul datorat furnizorului, atunci debitează conturile plătibile și creditează contul în numerar cu 10 milioane de dolari.

Clasificarea ca cheltuială

Să presupunem că o companie primește un serviciu de pregătire fiscală de la auditorul său extern și trebuie să plătească 1 milion USD pentru aceasta în următoarele 60 de zile.

Contabilul companiei înregistrează o intrare de debit de 1 milion USD în contul de cheltuieli pentru serviciile de audit și o intrare de credit de 1 milion USD în celălalt cont de pasive curente.

Când se face plata unui milion de dolari, se înregistrează un debit de 1 milion USD în celălalt cont de pasive curente și un credit de 1 milion USD în contul de numerar.

Calculul formulei

Formula de calcul a datoriilor curente este destul de simplă. Este pur și simplu suma tuturor datoriilor curente ale companiei.

Unele pasive curente sunt: ​​note de plătit, conturi de plătit, cheltuieli acumulate, venituri nerecunoscute, porțiune curentă a datoriei pe termen lung și alte datorii pe termen scurt. Matematic, formula pentru pasivele curente este reprezentată ca:

Pasive curente = note plătibile + conturi plătite + cheltuieli acumulate + venituri nerecunoscute + porțiune curentă a datoriei pe termen lung + alte datorii pe termen scurt.

Calculul datoriilor curente medii

Obligațiile curente medii ale unei companii se referă la valoarea medie a pasivelor pe termen scurt, de la perioada inițială a bilanțului până la perioada finală.

Pentru a calcula pasivele curente medii pentru o anumită perioadă, adăugați valoarea totală a pasivelor curente din bilanț la începutul perioadei cu valoarea lor totală la sfârșitul perioadei, apoi împărțiți la două. Formula pentru pasivele curente medii este următoarea:

(Total datorii curente la începutul perioadei + pasive curente totale la sfârșitul perioadei) / 2

Diferența cu activele curente

Atunci când analizăm bilanțul unei companii, este important să cunoaștem diferența dintre activele curente și pasivele curente.

Resurse vs. obligatii

Activele curente sunt resursele pe termen scurt ale unei companii, fie în numerar sau echivalente de numerar, care pot fi decontate pe parcursul a douăsprezece luni sau într-o perioadă contabilă.

Obligațiile curente sunt obligațiile pe termen scurt ale unei companii, care este de așteptat să fie decontate în decurs de douăsprezece luni sau într-o perioadă contabilă.

Conversie sau lichidare

Activele curente vor fi convertite în numerar sau consumate în perioada contabilă.

Pasivele curente vor fi anulate cu numerar curent sau active bancare. Adică sunt decontate prin active circulante sau prin înregistrarea de noi datorii curente.

Lichiditate

O diferență importantă între activele curente și datoriile curente legate de lichiditatea afacerii este că atunci când valoarea activelor curente este mai mare, aceasta va însemna un capital de lucru ridicat, ceea ce la rândul său înseamnă o lichiditate ridicată pentru întreprindere.

Pe de altă parte, când valoarea datoriilor curente este mai mare, aceasta va însemna un capital de lucru redus, ceea ce se traduce în lichidități mici pentru întreprindere.

Plasarea pe bilanț

Activele circulante sunt plasate pe partea activelor unui bilanț, în ordinea lichidității lor.

Pasivele curente sunt plasate în partea pasivă a unui bilanț. În mod obișnuit, se arată mai întâi porțiunea principală a notelor plătibile, apoi se păstrează conturile plătibile și datoriile curente rămase.

Capitalul de lucru

Diferența dintre activele curente și pasivele curente este cunoscută sub denumirea de capital de lucru, care reprezintă lichiditatea operațională disponibilă companiilor.

Pentru a se asigura că o companie este capabilă să își desfășoare activitatea, este necesar un capital de lucru pozitiv și deținerea de fonduri adecvate pentru a putea satisface datoriile pe termen scurt, precum și cheltuielile de exploatare viitoare.

Capitalul de lucru este o măsură a lichidității, eficienței operaționale și a sănătății financiare pe termen scurt a unei afaceri. Dacă o companie are un capital de lucru substanțial, atunci ar trebui să aibă potențialul de a investi și de a crește.

Dacă activele curente ale unei companii nu depășesc datoriile curente, atunci compania poate avea probleme în creșterea sau plata creditorilor, sau chiar să plece din activitate.

Exemple de pasive curente

Exemplele de pasive curente variază în funcție de industrie sau de regulamente guvernamentale diferite.

- Conturi de plătit: sunt banii datori furnizorilor. Ele reprezintă facturile neplătite ale furnizorului.

- Cheltuieli acumulate: aceștia sunt bani care sunt datori unui terț, dar nu sunt încă plătitori. De exemplu, salariile care trebuie plătite.

- Descoperiri în conturi bancare: acestea sunt avansuri pe termen scurt realizate de bancă pentru descoperiri de cont.

- Împrumuturi bancare sau bilete la ordin: sunt principalele părți circulante ale unei bilete pe termen lung.

- Note plătibile (altele decât notele bancare): sunt principalele părți curente ale notelor pe termen lung.

- Note pe termen scurt care se plătesc: Aceste împrumuturi sunt datorate în anul următor.

- Depozite ale clienților sau venituri neașteptate: sunt plăți efectuate de clienți ca avans pentru lucrările viitoare, care este de așteptat să fie finalizate în următoarele 12 luni.

- dobândă plătibilă: este dobânda datorată creditorilor, care nu a fost plătită.

Alte exemple

- Plăți de chirie: sunt plăți datorate pentru închirierea de clădiri, terenuri sau alte proprietăți sau structuri.

- Impozite pe venit: sunt impozite datorate guvernului care nu au fost încă plătite.

- Dividende plătibile: sunt dividende declarate de consiliul de administrație al companiei, care nu au fost încă plătite acționarilor.

- Taxe de vânzare plătite: sunt taxe percepute clienților, care trebuie plătite guvernului.

- Impozite de plată plătite: Impozite reținute de la angajați sau taxe aferente compensațiilor angajaților.

Un cont numit „alte pasive curente” este adesea folosit ca un post global în bilanț pentru a include toate celelalte pasive datorate în mai puțin de un an și care nu sunt clasificate în altă parte.

Referințe

1. Will Kenton (2019). Datorii curente. Investopedia. Luat de la: investopedia.com.
2. Harold Averkamp (2019). Care este o datorie curentă? Antrenor contabil. Preluat de la: accountingcoach.com.
3. Dicționarul tău (2019). Exemple de pasive curente. Luat din: exemple.yourdictionary.com.
4. Wikipedia, enciclopedia gratuită (2018). Răspunderea curentă. Preluat de la: en.wikipedia.org.
5. Steven Bragg (2018). Răspunderea curentă. Instrumente de contabilitate. Preluat de la: accountingtools.com.
6. Cursul meu de contabilitate (2019). Ce este o răspundere curentă? Luat de la: myaccountingcourse.com.
7. Capital contabil (2019). Care este diferența dintre activele circulante și datoriile curente? Luat de la: accountingcapital.com.
8. Wall Street Mojo (2019). Lista pasivelor curente din bilanț. Luat de la: wallstreetmojo.com.